В настоящее время в отношении налога на имущество действуют следующие документы:

1. Закон Российской Федерации от 13 декабря 1991 года № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (с последующими изменениями и дополнениями, включая редакцию от 10 января 2003 года № 8-ФЗ).
2. Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 года № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (с последующими изменениями и дополнениями, включая редакцию от 21 апреля 2003 года № БГ-3-21/203).
3. Налоговый кодекс РФ, часть 1 (в отношении терминологии).
4. Методические рекомендации для использования в практической работе при осуществлении контроля за правомерностью использования налогоплательщиками льгот по налогу на имущество предприятий. Приложение к письму Министерства по налогам и сборам от 11 марта 2001 года № ВТ-6-04/197.

Согласно документу 1 плательщиками налога являются все юридические лица, а значит и благотворительные организации. Об этом говорится в статье 1 Закона.
Льгота возникает в связи с тем, что по указанному выше закону не облагается данным налогом имущество отдельных предприятий (в современной терминологии — организаций), а также некоторое имущество в зависимости от его использования.

Данным налогом не облагается имущество общественных объединений и ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность (статья 4 Закона РФ № 2030-1).
Итак, из благотворительных организаций только благотворительные фонды являются плательщиками налога на имущества.

Стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (содействия) в первые два года, а также имущества, используемого для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия), на срок его использования в данных целях(пункт «к» статьи 5 Закона РФ № 2030-1).

Налог на имущество является региональным налогом, в связи с чем на местах могут быть установлены дополнительные льготы по данному налогу. Об этом говорится в последнем абзаце статьи 5 Федерального закона «О налоге на имущество предприятий»1. По Москве, например, имеется 18 дополнительных льгот.

Некоммерческие организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданная некоммерческая организация вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 Налогового Кодекса. В этом случае некоммерческие организации признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Некоммерческие организации, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового Кодекса, не превысили 60 млн. рублей и (или) в течение налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Налогового Кодекса, такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде.

Некоммерческие организации могут перейти на УСН, если соответствуют критериям, предусмотренным ст.346.12 НК РФ. Правом применения УСН обладают организации, которые по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса.
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
17) казенные и бюджетные учреждения;
18) иностранные организации;
19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса;
20) микрофинансовые организации.

Объект налогообложения по УСН не может меняться организацией чаще одного раза в год, поэтому этот выбор должен быть ответственным и продуманным.

Практика показывает, что для некоммерческих организаций, чьи доходы преимущественно состоят из выручки, например, частным образовательным учреждениям, некоммерческим организациям культуры, центрам сертификации и т.п., целесообразно использовать объект налогообложения – «доходы – расходы». В случае если доходы НКО в значительной части состоят из безвозмездных поступлений, которые не поименованы в ст.251 НК РФ, а следовательно, являются внереализационными доходами, то таким организациям можно порекомендовать в качестве объекта налогообложения – «доходы».

Однако, для некоммерческих организаций, несмотря на кажущуюся оптимизацию налогового бремени при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы», целесообразнее выбирать систему налогообложения «доходы».

Расходы, используемые для уменьшения налогооблагаемой базы при исчислении единого налога при объекте налогообложения «доходы минус расходы», регламентированы ст. 346.16 НК РФ:

• расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств ;
• расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком ;
• расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
• арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
• суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
• расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
• расходы на командировки;
• плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
• расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
• расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
• расходы на канцелярские товары;
• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

Данный перечень расходов является закрытым. Поэтому, даже если расход будет оплачен, документально подтвержден и обоснован, но не поименован в ст. 346.16 НК РФ, то учесть его при исчислении единого налога нельзя. Следовательно, доходная часть от предпринимательской деятельности будет учтена при расчете единого налога, а расходная часть только в рамках закрытого перечня. Основные расходы НКО направлены на осуществление целей, для которых созданы данные организации, и данные статьи расходы не отображены в ст. 346.16. Таким образом, НКО целесообразнее использовать объект налогообложения «доходы», так как основную часть своих расходов она не имеет права учитывать при расчете единого налога.

К 2013 году большинство недостатков применения упрощенной системы налогообложения устранено.

Из оставшихся можно обозначить три недостатка, причем достаточно редких:

1) НКО, применяющие УСН, реализующие товары, работы, услуги, покупателями которых являются плательщики НДС, могут получить отказ покупателей от сотрудничества по причине отсутствия "входного налога".
2) НКО, применяющие УСН, в которых налоговыми органами обнаружено нецелевое использование средств на сумму, превышающую 60 миллионов рублей за календарный год, должны уплатить все налоги , которые были заменены уплатой налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также пени и штрафы.
3) НКО, получающие из бюджета субсидии в целях возмещения затрат в связи с производством (реализацией товаров), выполнением работ, оказанием услуг, сталкиваются с взаимоисключающими требованиями административных органов, принимающих решение о выделении субсидии, и налоговых органов. Первые требуют использования субсидии строго по целевому назначению и предоставления отчета по её использовании. Вторые требуют включить сумму субсидии в состав доходов от реализации. Таким организациям можно порекомендовать вместо применения УСН применять общий режим налогообложения, а в случае, если сумма доходов от реализации, включая субсидии на возмещение затрат, не превышает 2 млн.руб. в квартал, направить в налоговый орган уведомление об исполнении права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145 НК РФ.

В подавляющем большинстве случаев применение УСН положительно сказывается на налоговом бремени некоммерческих организаций.

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (статья 251 часть 2), при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

В том числе к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся и средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности (пункт 4 части 2 статьи 251 НК РФ).

Таким образом, пожертвование на благотворительную деятельность, не является доходом и не облагается налогом, уплачиваемом при применении УСН, но только при условии ведения раздельного учета доходов и расходов в организации. О том, как это сделать, можно прочитать в специальной статье на нашем сайте.

Для того, чтобы пожертвования (перечисления на благотворительность) не считались доходом, некоммерческая организация должна:
А) иметь в Уставе соответствующие 135 ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» виды деятельности;
Б) иметь в Уставе указание на то, что организация может привлекать пожертвования от физических и юридических лиц (как правило, данный пункт включается в раздел «Источники формирования имущества»);
В) вести раздельный учет доходов и расходов организации, в том числе по поступающим на её расчетный счет и в кассу пожертвованиям.

Несмотря на то, что нормативно-правовая база в данном случае четко указывает на то, что благотворительные пожертвования не являются доходом, во избежание возможных споров с ИФНС рекомендуем внимательнее относится к формулировке, с которой данные средства поступают на счет или в кассу организации.

Если у Вас много жертвователей, просто разместите список рекомендуемых формулировок в разделе с реквизитами счета для приема пожертвований: «Целевое пожертвование на осуществление благотворительной деятельности» , «Целевое пожертвование на ведение уставной деятельности», «Целевое пожертвование на реализацию благотворительной программы «Название программы» и т.п.

Согласно Земельному кодексу РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и аренда платы.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регламентируется главой 31 « Земельного налога» НК РФ.

Некоммерческие организации, обладающие земельными участниками, признаваемые объектами налогообложения соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) использования являются плательщиками земельного налога. В то же время организации, в отношении земельного участников, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды, не признаются таковыми (ст. 389 НК РФ ) .

В отношении земельного участком, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционных ФНД, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный ФНД.

Объектами налогообложения земельным налогам являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

НК РФ установлены виды земельных участков, не признаваемых объектом налогообложения:

- это такие земельные участки, как земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации,
- земельного участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации , которые заняты особо ценными объектами, культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, истории- культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, представленные для обеспечения обороны, безоопастности и таможенных нужд.
- земельные участки из состава земель лестного фонда;
-земельного участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января очередного налогового периода ( статьи 390, 391, НК РФ). Налоговая база определяется отдельно отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установленные различные налоговые ставки. Некоммерческие организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ). В отношении общей совместной собственности – соответственно в равных долях.

Налоговый период земельного налога равен календарному году. Отчетными признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев налогового периода. При установлении налога муниципальные образование (города федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период (ст. 393 НК РФ).

Ставки устанавливаются муниципальными образованиями (городами федерального значения) и не могут превышать 1,5% по общему правилу и 0,3% в отношение отдельных земельных участков НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разращенного использования земельного участка (ст. 394 НК РФ).

Некоммерческие организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей) самостоятельно на основании кадастровой стоимости земельных участков, получаемой по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель (п. 14ст. 396 НК РФ).

Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков. По истечении налогового периода не позднее 1 февраля следующего календарного года в налоговый орган по месту нахождения земельного участка подается налоговая декларация.
При установлении налога муниципальными образованиями (городами федерального значения) могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно ст. 395 НК РФ «Налоговые льготы» освобождаются от налогообложения.

- организации и учреждения уголовно - исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения наложенных на эти организации и утверждения функций ;
- организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
- религиозные организации –в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения сооружения религиозного и благотворительного назначения ;
- общероссийский общественные организации инвалидов ( в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов),среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% , - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности.
- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно- оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям –инвалидам и их родителям.
- организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находившихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изданий народных художественных промыслов.

Полученные автономной некоммерческой организацией целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, в частности, вступительные, членские и паевые взносы, а также пожертвования не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

Во всех остальных случаях поступления в пользу некоммерческой организации учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций в качестве безвозмездно полученного имущества в составе внереализационных доходов.

При этом на выплаты, производимые в пользу работников за счет целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, начисление ЕСН производится в общеустановленном порядке.В случае перехода организации на УСН, она становится плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Для того, чтобы изготовить печать можно обратиться в любую организацию, которая занимается данным видом деятельности. Сотрудники попросят Вас предоставить Свидетельство о государственной регистрации юридического лица, так как в данном документе содержатся все необходимые сведения об организации.

На печати, как минимум, должны быть указаны следующие сведения: наименование организации с указанием на её организационно - правовую форму (как правило, указывают полное наименование организации), основной государственный регистрационный номер (ОГРН). Кроме указанных сведений можно указывать всё, что угодно, например, сокращённое наименование организации, ИНН/КПП, город или субъект, в котором зарегистрировано юридическое лицо.

Данные уведомления Вам нужны будут для сдачи отчётности и получения каких-либо сведений из указанных государственных органов, так как в данных уведомлениях помимо срока постановки на учёт организации содержатся сведения о регистрационном номере организации в качестве страхователя. По разработанным регламентам  ПФ РФ и ФСС обязаны сами направить по юридическому адресу организации данные уведомления, но для того, чтобы ускорить этот процесс и обезопасить себя от неполучения документов, мы Вам советуем по возможности самим забирать их в органах Пенсионного фонда и ФСС.

Для открытия расчётного счёта организации Вам, в первую очередь, необходимо выбрать банк, в котором данный счёт будет открыт. Выбор банка – это абсолютно Ваше индивидуальное решение, но для того, чтобы сделать выбор, нужно узнать тарифы банков за обслуживание счёта.
В каждом банке Вам дадут список документов, которые необходимо подготовить для того, чтобы открыть счёт. Как правило, этот перечень включает:
- Устав организации;
- Свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
- Свидетельство о постановке на налоговый учёт организации в налоговом органе;
- Протокол о создании организации и назначение руководителя организации;
- Выписка из ЕГРЮЛ;
- Свидетельство о праве собственности или договор аренды на помещение, в котором фактически будет вести свою деятельность организация;
- Приказ о вступлении в должность руководителя организации;
- Приказ о возложении обязанностей по ведению бухгалтерского учёта;
- Печать организации.

- Договоры о полной материальной ответственности могут заключаться с работниками при наличии следующих условий:
- работники достигли восемнадцатилетнего возраста, т.е. являются совершеннолетними;
- работники непосредственно обслуживают или используют денежные, товарные ценности или иное имущество;
- должности или работа работников, непосредственно обслуживающих денежные или товарные ценности, предусмотрена в соответствующем перечне.
Это означает, что в трудовую функцию данных работников должны включаться обязанности по хранению, обработке, продаже (отпуску), перевозке или применению в процессе производства переданных им ценностей. Причём речь идёт только о тех лицах, которые указаны в специальных перечнях работ и категорий работников, с которыми могут заключаться такие договоры. Указанные перечни, а также типовые формы договоров утверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

В случае заключения договора о полной материальной ответственности работнику вверяется определённое имущество, за недостачу которого он в ответе. Привлечь работника к материальной ответственности можно в случае наличия четырёх условий в совокупности: им причинён прямой действительный ущерб, его поведение являлось противоправным, в действиях или бездействии работника присутствует вина, между деянием и последствиями имеется причинно-следственная связь. При отсутствии хотя бы одного из перечисленных выше условий привлечение к материальной ответственности будет признано незаконным.

По трудовому законодательству отпуск не может быть меньше 28 календарных дней – это минимальная продолжительность. Трудовой кодекс РФ предусматривает возможность разделения отпуска на части. Зачастую это удобно и работникам, и работодателям. Закон не регламентирует, на сколько частей можно разделить отпуск. Установлено лишь одно ограничение, что одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

За второй и последующие годы работники уходят в отпуска согласно графику, составленному на предприятии не позднее чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков является обязательным как для работодателя, так и для работника. Работник не может не пойти в отпуск в указанное время, также, как и работодатель не может не предоставить запланированный отпуск. До составления и утверждения графика работодатель должен выяснить пожелания работников о наиболее удобном для них времени использования отпуска и, сообразуясь с условиями деятельности организации, по возможности удовлетворить пожелания работников, учитывая и время, когда работник использовал предыдущий отпуск.

График отпусков может измениться как по субъективным, так и по объективным причинам. В исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, индивидуального предпринимателя, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год (ст. 124 ТК РФ). Важной гарантией права на отдых является норма ч. 4 ст. 124 ТК РФ о запрещении непредоставления ежегодного оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до 18 лет и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. В отношении всех иных работников действует правило о запрещении непредоставления отпуска в течение двух лет подряд.

Каждому претенденту, обратившемуся за трудоустройством, работодатель в случае отказа должен объяснить причины такого отказа в письменной форме. Но сделать это он обязан только в том случае, если работник обратился к нему с соответствующей просьбой. Низкий уровень правовой грамотности среднестатистического работника не даёт ему внутренней уверенности в том, чтобы настаивать на предоставлении письменного отказа в приёме на работу.

- Отказ в приёме на работу приглашённым в письменной форме в порядке перевода от другого работодателя в течение одного месяца со дня их увольнения с прежнего места работы (ч. 4 ст. 64 ТК РФ);
- Отказ в приёме на работу, если суд принял решение о восстановлении незаконно уволенного работника (ст. 16 ТК РФ);
- Если кандидат избран на должность, либо одержал победу в конкурсе в порядке, установленном законодательством (ст. 16 ТК РФ);
- Отказ в приёме на работу женщине в связи с беременностью или наличием детей (ч. 3 ст. 64 ТК РФ), - такой отказ повлечёт за собой уголовную ответственность, но вряд ли работодатель укажет подобную причину в письменной форме.

- Трудовое законодательство весьма осторожно относится к потенциальным кандидатам на установление испытания, указывая, что испытывать можно далеко не всех работников, заключающих трудовой договор с работодателем. Какие-то категории работников (несовершеннолетние, вчерашние выпускники учебных заведений) априори не являются опытными в силу отсутствия навыков практической работы, какие-то (беременные, кормящие) по вполне понятным физиологическим и семейным причинам не смогут на первоначальном этапе показать свои способности в полную силу. Исходя из защитной функции трудового права России, статья 70 ТК РФ гласит, что испытание при приёме на работу не устанавливается для:
- Лиц избранных по конкурсу на замещение соответствующей должности, проведённому в порядке, установленном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права;
- Беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет;
- Лиц, не достигших возраста восемнадцати лет;
- Лиц, окончивших имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения начального, среднего и высшего профессионального образования и впервые поступающих на работу по полученной специальности в течение одного года со дня окончания образовательного учреждения;
- Лиц, избранных на выборную должность на оплачиваемую работу;
- Лиц, приглашённых на работу в порядке перевода от другого работодателя по согласованию между работодателями;
- Лиц, заключающих трудовой договор на срок до двух месяцев;
- Иных лиц в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, иными федеральными законами, коллективным договором.

Трудовой кодекс устанавливает, что срок испытания не может превышать трёх месяцев, а для руководителей организаций и их заместителей, главных бухгалтеров и их заместителей, руководителей филиалов, представительств или иных обособленных структурных подразделений организаций – шести месяцев, если иное не установлено федеральным законом. При заключении трудового договора на срок от 2 до 6 месяцев испытание не может превышать 2 недель.

В период испытания на работника в полном объёме распространяются положения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, коллективного договора, соглашений, локальных нормативных актов. Из этого следует, что все гарантии, предусмотренные для работников нормативными и договорными актами, связанные с рабочим временем, временем отдыха, оплатой труда и т.д., должны соблюдаться работодателем.

- Срочный трудовой договор предусмотрен ТК РФ в качестве исключения из общего правила. Это объясняется тем, что срочный трудовой договор имеет дополнительное основание своего прекращения – истечение срока, что ставит работника в уязвимое положение. Срочные трудовые договоры заключаются в тех случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределённый срок с учётом характера предстоящей работы или условий её выполнения, то есть работодатель может заключить такой договор в строго определённых случаях.
В настоящее время ТК РФ в ст. 59 определяет случаи, когда трудовой договор на определённый срок заключается:
- на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, за которым в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, трудовым договором сохраняется место работы;
- на время выполнения (до двух месяцев) работ;
- для выполнения сезонных работ, когда в силу природных условий работа может производиться только в течение определённого периода (сезона);
- с лицами, направляемыми на работу за границу;
- для проведения работ, выходящих за рамки обычной деятельности работодателя (реконструкция, монтажные, пусконаладочные и другие работы), а также работ, связанных с заведомо временным ( до одного года) расширением производства или объёма оказываемых услуг;
- с лицами, поступающими на работу в организации, созданные на заведомо определённый период или для выполнения заведомо определённой работы;
-с лицами, принимаемыми для выполнения заведомо определённой работы в случаях, когда её завершение не может быть определено конкретной датой;
- для выполнения работ, непосредственно связанных со стажировкой и с профессиональным обучением работника;
- в случаях избрания на определённый срок в состав выборного органа или на выборную должность на оплачиваемую работу, а также поступления на работу, связанную с непосредственным обеспечением деятельности членов избираемых органов или должностных лиц в органах государственной власти и органах местного самоуправления, в политических партиях и других общественных объединениях;
- с лицами, направленными органами службы занятости населения на работы временного характера и общественные работы;
- с гражданами, направленными для прохождения альтернативной гражданской службы;
- в других случаях, предусмотренных Трудовым кодексом или иными федеральными законами.
Заметим, что для НКО указанные случаи чаще всего не подходят.

Трудовой кодекс закрепляет общее правило, в соответствии с которым изменение определённых сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон трудового договора. При этом кодекс оставляет за собой право делать исключения из общего правила, когда желание одной стороны изменить условия договора становится для другой обязательным. Например, в соответствии с ч. 1 ст. 93 ТК РФ работодатель обязан установить неполный рабочий день или неполную рабочую неделю по просьбе беременной женщины, одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребёнка в возрасте до 14 лет (ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет), а также лица, осуществляющего уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением. На основании ч. 2 ст. 261 ТК РФ работодатель в случае истечения срочного трудового договора в период беременности женщины обязан по её письменному заявлению продлить срок действия трудового договора до окончания беременности.

При заключении трудового договора работник и работодатель должны оговорить массу условий, но часть из них законодатель выделяет в отдельную группу, называя обязательными. Эти условия должны быть в тексте любого трудового договора. При этом их отсутствие не влечёт недействительности договора, он должен быть дополнен недостающими условиями. В этом случае недостающие условия определяются приложением к трудовому договору либо отдельными соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора. К обязательным условиям Трудовой кодекс (ст. 57) относит место работы, трудовую функцию, дату начала работы, обоснование срочности трудового договора и его срок, условия оплаты труда, режим рабочего времени и времени отдыха и др.

Инициатива повышения или понижения оклада или иных стимулирующих выплат, предусмотренных трудовым договором, исходящая от работодателя, должна иметь под собой причину. С одной стороны, никто не запрещает работнику согласиться на любое изменение условий Трудового договора, но в случае обжалования действий работодателя причину проявленной им инициативы, приведшей к ухудшению положения работника, всё же придётся объяснить. Она будет законной, если будет связана с изменением организационных или технологических условий труда (ст. 74 ТК РФ).
О предстоящих изменениях, а также о причинах, вызвавших необходимость таких изменений, работодатель обязан уведомить работника в письменной форме не позднее чем за два месяца (работодатель – физическое лицо в письменной форме предупреждает работника не менее чем за 14 календарных дней).
Ели работник не согласен работать в новых условиях, то работодатель обязан в письменной форме предложить ему другую имеющуюся у работодателя работу, которую работник может выполнять с учётом его состояния здоровья.

Трудовой кодекс в статье 192 говорит, что работодатель может применить дисциплинарные взыскания к работнику за совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей. Российский законодатель пошёл по пути открытого перечня дисциплинарных проступков, их круг в законе не очерчен, да и на практике не встречается локальных нормативных актов, которые бы закрепляли закрытый перечень проступков для работников организации. Обтекаемая формулировка «неисполнение или ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей» позволяет работодателю привлекать работника к дисциплинарной ответственности за любой проступок, нарушающий установленные в отношении его требования. Это и нарушение установленных рамок рабочего времени, и другие действия.

Законодатель предусмотрел закрытый перечень дисциплинарных взысканий: замечание, выговор и увольнение. Трудовой кодекс в статье 192 запрещает применение дисциплинарных взысканий, не предусмотренных федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине. То есть любой «творческий» подход работодателя к выбору взыскания для провинившегося работника будет являться незаконным, организация может быть привлечена к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение законодательства о труде. Также необходимо оговориться и о количестве наказаний. Даже если по мнению работодателя проступок является крайне серьёзным, то за один проступок может быть применено только одно дисциплинарное взыскание.